2026年6月12日，《2026年税务（修订）（关于基金、家族投资控权工具及附带权益的税务优惠制度）条例草案》¹（下称“条例草案”）在香港特别行政区政府宪报刊登²。条例草案对香港特别行政区现行的附带权益税务宽减制度引入多项优化措施，通过删除繁苛的条件，大幅简化该制度，并让更多纳税人受惠于此项豁免。一经实施，该等变更将追溯至2025/26课税年度起适用。在符合相关条件的前提下，具资格附带权益将继续获全数豁免缴纳香港特别行政区薪俸税。

本文从雇主及雇员的角度，概述一些常见问题。

答：不需要。条例草案扩宽了“合资格雇员”的定义，涵盖受雇于合资格人士（例如投资经理或顾问），或受雇于与该合资格人士属同一集团的实体的雇员。该雇员亦必须在香港特别行政区为该投资经理或基金顾问并代表其提供投资管理服务。

合资格人士包括根据《证券及期货条例》相关规则获发牌的法团或注册的金融机构，并在香港特别行政区为该基金进行投资管理服务。条例草案亦建议将统一基金豁免制度下的获豁免基金（包括主权财富基金、退休基金、捐款基金及单一投资者基金（须符合若干条件））的无牌基金经理纳入涵盖范围。

答：在符合所有相关条件的情况下，附带权益及表现费可获全数豁免缴纳香港特别行政区薪俸税。

根据条例草案，“具资格附带权益”指合资格雇员因在香港特别行政区为投资经理或基金顾问并代表其提供投资管理服务而收取或累算归予的利润关联回报。该回报必须源自就某基金³的利润而直接或间接持有的指明权利。

答：雇主亦应考虑以下事项：

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注：

¹https://www.legco.gov.hk/yr2026/chinese/bills/b202606122.pdf

²有关优化基金、由单一家族办公室管理的家族投资控权工具的优惠税制详情，请参阅香港税务快讯第271期。

³基金一般指《证券及期货条例》下的集体投资计划，而此定义将扩展至涵盖退休基金、捐款基金及单一投资者基金（须符合若干条件）。

作者：

香港

徐雪蓝

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